Hallo, @immermalanders ,
laut meiner gerade frisch aktualisierten WISO-Steuersoftware spielt es keine Rolle mehr, ob der Erlös >0,00.- ist oder nicht:
Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung
Die folgenden Verluste dürfen nur mit Einkünften aus Kapitalvermögen bis zu einer Höhe von 20.000 € ausgeglichen werden:
- Verluste aus der ganzen oder teilweisen Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung
- Verluste aus der Ausbuchung wertloser Wirtschaftsgüter im Sinne des § 20 Abs. 1 EStG
- Verluste aus der Übertragung wertloser Wirtschaftsgüter im Sinne des § 20 Abs. 1 EStG auf einen Dritten
- Verluste aus einem sonstigen Ausfall von Wirtschaftsgütern im Sinne des § 20 Abs. 1 EStG
Nicht verrechnete Verluste können auf Folgejahre vorgetragen werden und jeweils in Höhe von 20.000 € mit Einkünften aus Kapitalvermögen verrechnet werden.
Das Kreditinstitut hat Ihnen die angefallenen Verluste aus der ganzen oder teilweisen Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung bescheinigt, die Sie im Rahmen der Veranlagung - beispielsweise mit solchen, die Sie bei einem anderen Kreditinstitut erzielt haben - verrechnen können.
Selbige WISO Steuersoftware zu Optionsscheinen und O-Schein-Konstrukten ab 2021:
Verluste aus Termingeschäften ab 2021
Nach § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG können Verluste aus Termingeschäften, beispielsweise aus dem Verfall von Optionen, nur mit Gewinnen aus Termingeschäften und Stillhaltererträgen verrechnet werden. Zusätzlich erfolgt eine Beschränkung der Verlustverrechnung auf 20.000 € pro Jahr.
Nicht verrechnete Verluste können auf Folgejahre vorgetragen werden und jeweils in Höhe von 20.000 € mit Gewinnen aus Termingeschäften oder mit Stillhalterprämien verrechnet werden, wenn nach der unterjährigen Verlustverrechnung ein verrechenbarer Gewinn verbleibt.
Die Verluste können nicht mit anderen Kapitalerträgen verrechnet werden.
Die Berücksichtigung der Verluste wird damit nicht generell versagt. Die Verlustnutzung wird allerdings zeitlich gestreckt und die Verluste veranlagungsübergreifend berücksichtigt.
Allerdings erfasst die neue Regelung nicht nur die vom Bundesfinanzhof entschiedenen Fälle des Verfalls von Optionen. Sie gilt auch für sämtliche Sachverhalte, in denen negative Einkünfte bei Termingeschäften entstehen, wie beispielsweise bei der Zahlung eines Barausgleichs beim Closing einer Option oder Zahlungen auf Grund von Swap- und Future-Kontrakten.
Die Neuregelung ist auf Verluste anzuwenden, die nach dem 31.12.2020 entstehen.
