Den folgenden Beitrag habe ich aus einer Steuerberaterinformation:
Ein Verlust von Kapital kann nicht nur durch sinkende Kurse entstehen, sondern auch durch Totalausfall der Kapitalanlage infolge Insolvenz des Schuldners. Wenn auf diese Weise beispielsweise ein Darlehen verloren geht, müsste der Verlust doch steuermindernd als negative Einkünfte aus Kapitalvermögen verrechenbar sein, denn umgekehrt muss jeder Vermögenszuwachs bei sonstigen Kapitalforderungen jeder Art durch Veräußerung, Einlösung oder Rückzahlung als Kapitalertrag gemäß § 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG versteuert werden.
Die Finanzverwaltung will Verluste aufgrund Forderungsausfalls nicht steuermindernd anerkennen, weil die Wertminderungen der privaten Vermögensebene und nicht der Ertragsebene zuzuordnen seien. Der Forderungsausfall gelte nicht als "Veräußerung", und deshalb stellen die verlorenen Anschaffungskosten keine negativen Kapitaleinnahmen dar (BMF-Schreiben vom 9.10.2012, BStBl. 2012 I S. 953, Tz. 60).
Aber die Finanzgerichte Niedersachsen und Rheinland-Pfalz haben einen Verlust von Kapitalforderungen anerkannt. Seit Einführung der Abgeltungsteuer 2009 sind Gewinne der Vermögensebene aus Veräußerung oder Einlösung als Kapitalertrag steuerpflichtig. So sollen möglichst alle Wertzuwächse vollständig erfasst werden. Das aber bedeutet andererseits, dass auch Vermögensminderungen erfasst werden.Anders als früher gebe es eine Unterscheidung zwischen Ertrags- und Vermögensebene nicht mehr. Und deshalb seien realisierte Wertveränderungen der Kapitalanlage steuerwirksam, und zwar sowohl Vermögenszuwächse als auch Vermögenseinbußen (Niedersächsisches FG vom 21.5.2014, 2 K 309/13, Revision VIII R 28/14; FG Rheinland-Pfalz vom 23.10.2013, 2 K 2096/11, Revision VIII R 69/13).
TIPP: Falls Sie mit Kapitalanlagen einen Totalverlust durch Pleite des Emittenten erleiden, machen Sie den Verlust, d.h. die Anschaffungskosten der Kapitalanlage, in Ihrer Steuererklärung mit einem kräftigen Minuszeichen als negative Einkünfte geltend. Da das Finanzamt die Verrechnung mit anderen Kapitalerträgen ablehnen wird, legen Sie Einspruch gegen den Steuerbescheid ein, weisen auf die Revisionsverfahren (VIII R 69/13, VIII R 28/14, VIII R 13/15) hin und beantragen das Ruhenlassen bis zur abschließenden BFH-Entscheidung.
Ich habe alle drei angegebenen Verfahren nachgesehen, teils wurden sie an einen anderen Senat (IX) abgeben, teils eingestellt, weil das Bundesministerium der Finanzen (BMF) die Revision zurückgenommen hat.
Aber ALLE Verfahren wurden zugunsten der Steuerpflichtigen entschieden! Es handelte sich zwar jeweils um Insolvenzverfahren, weshalb kein Erlös mehr zustandekam, aber:
Damit ist klar: Mit der Einführung des Abgeltungsteuergesetzes hat das BMF eine Vermengung von Vermögens- und Einkünfteebene herbeigeführt! Verluste (das ist je ein niedrigerer Verkaufs"wert" als der Anschaffungswert) sind anzuerkennen, genauso, wie der Staat auch jeglichen Ertrag besteuern möchte.
Es gibt ein paar befristete Ausnahmen, die tatsächlich noch im § 23 EStG für Spekulationsgewinne stehen: Immobilien 10 Jahre, Gold, Antiquitäten usw. 1 Jahr Haltefrist. Die Urteile gelten aber alle für Spekulationserträge, die nun in den § 20 EStG geschoben wurden - also unsere Aktien- und übrige Wertpapiergeschäfte!
Daher: Verlust mit der Steuererklärung erklären (es sei denn, die cb bescheinigt ihn - das bezweifle ich aber stark!).
Gegen die Ablehnung der Verlustverrechnung Einspruch einlegen.
Gegen die Einspruchsentscheidung des Finanzamtes klagen!
Wir sind nicht allein, das Problem betrifft viele von uns.
